企业快报

　　国家税务总局公告2021年第5号，小规模交税人产生增值税应税出售行为，算计月出售额未超越15万元（以1个季度为1个交税期的，季度出售额未超越45万元，下同）的，免征增值税。

　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采纳一次性收取租金方法租借不动产获得的租金收入，可在对应的租借期内均匀分摊，分摊后的月租金收入未超越15万元的，免征增值税。

　　2019年1月1日至2021年3月31日，私房租借增值税起征点为100000元（含本数），不含税收入大于100000元的才计征增值税 ；2021年4月1日至2022年12月31日，私房租借增值税起征点为150000元（含本数），不含税收入大于150000元的才计征增值税 。

　　私房租借税收征收主要有两种方法：按实征收（按实践租金收入申报）与核定计税租金征收。两种征收方法均可。

　　全体税收状况如下（注：以下都是以厦门区域的规则共享，各地在个税、房产税方面或许略有差异，详细以当地的规则为准，迥然不同）：

　　（2019年1月1日至2021年3月31日，私房租借增值税起征点为100000元（含本数），不含税收入大于100000元的才计征增值税 ；2021年4月1日至2022年12月31日，私房租借增值税起征点为150000元（含本数），不含税收入大于150000元的才计征增值税 。）

　　（在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。2019年1月1日起折半征收。）

　　房产税＝不含增值税的租金收入（即增值税含税收入 - 实践交纳的增值税）×4% （2019年1月1日起折半征收。）

　　房产税=不含增值税的租金收入（即增值税含税收入 - 实践交纳的增值税）×12%（2019年1月1日起折半征收。）

　　（六）土地使用税 ＝ 每平方米土地年税额÷12×占地面积（土地使用税依据所在地段年税额每平方米4至25元；

　　以上2-7项相加，即“城建税+教育附加+当地教育附加+房产税+土地使用税+印花税”，假定称之为相关税费（以下核算个人所得税时需用到）。

　　交税人不能供给合法、精确的成本费用凭据，不能精确核算房产租借成本费用的，按租金收入的5%核定应交税所得额。

　　（1）当按核定征收申报转租收入（仍为增值税不含税收入）时，不答应扣除转租人向一手租借人付出的租金。

　　（2）假如各项税费由租借方承当的，则租借方实践获得的租借所得为“租金收入+各项税费”，应以此作为核算依据。

　　（3）公式中的个人所得税税率依据《财政部国家税务总局关于廉租住宅经济适用住宅和住宅租借有关税收政策的告诉》（财税〔2008〕24号）第二条第（一）款规则判别，详细为：对个人租借住宅获得的所得减按10％的税率征收个人所得税，对个人租借其他房子依照20%税率征收个人所得税。

　　1、（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-补葺费）小于等于4000元的（补葺费有必要=800元）：

　　应纳个人所得税＝【增值税不含税收入-相关税费(不含增值税)-补葺费-800元】×税率×人次；

　　2、（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-补葺费）大于4000元的（补葺费有必要=800元）：

　　应纳个人所得税＝【增值税不含税收入-相关税费(不含增值税)-补葺费】×（1-20%）×税率。

　　（1）补葺费每月最高可扣除800元，缺乏800的按实践补葺费用扣除，超越800的余下部分于次月按本准则持续抵扣。

　　（2）当按据实征收方法申报转租收入（仍为增值税不含税收入）时，答应添加扣除转租人向一手租借人付出的租金（凭发票扣除，答应扣除的租金费用为增值税含税额）。

　　（3）“城建税+教育附加+当地教育附加+房产税+土地使用税+印花税”，总称相关税费。

　　（4）假如各项税费由租借方承当的，则租借方实践获得的租借所得为“租金收入+各项税费”，应以此作为核算依据。

　　（5）公式中的个人所得税税率依据《财政部国家税务总局关于廉租住宅经济适用住宅和住宅租借有关税收政策的告诉》（财税〔2008〕24号）第二条第（一）款规则判别，详细为：对个人租借住宅获得的所得减按10％的税率征收个人所得税，对个人租借其他房子依照20%税率征收个人所得税。

　　（6）房产租借所得以一个月内获得的收入为一次，交税人同一个月屡次获得房产租借所得应兼并核算交税。

　　当交税人供给的租借合同中所载租金金额不实或显着偏低，主管税务机关可选用核定计税租金征收的方法，纳入定税办理。

　　选用此方法征收，其间以核定的最低月租金为月租金收入，各税种的核算方法与按实征收共同。