企业快报

　　在日常运营活动中，企业租入房子后，有时会将房子再转租，那么怎么处理相牵涉税问题？

　　A公司为商贸企业，一般交税人，坐落上海市徐汇区。2016年1月租入该市区办公楼，办公楼与A公司组织所在地共同，租期10年，每年租金1200万元。

　　2018年1月租入北京朝阳区某大厦两个单元，租期5年，每年租金126万元（含税），合同注明每年不含税租金120万元、税额6万元。

　　2021年1月，A公司将徐汇区办公楼的一层转租给B公司，租期3年，每年租金105万元（含税），合同约好B公司每年1月付租借金。2021年1月，A公司将北京朝阳区某大厦一个单元转租给C公司，租期2年，每年租金65.4万元（含税），每年不含税租金60万元、税额5.4万元，合同约好C公司在2021年1月一次性付出2年租金130.8万元，C公司已按约好付租借金。

　　依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）等相关文件规则，企业转租房子，是在约好时刻内将不动产转让别人运用且房子所有权不改变的事务活动，需求依照“运营租借服务——不动产租借”交纳增值税。

　　企业为一般交税人的，依照9%税率核算销项税额，相应进项税额能够抵扣。企业租入房子，归于企业获得不动产的一种办法，假如企业将2016年4月30日之前租入的房子对外转租的，可挑选简易办法交税，也便是依照5%的征收率核算应交税额。

　　依据《财政部、税务总局、住宅城乡建设部关于完善住宅租借有关税收方针的公告》（2021年第24号）规则，假如企业为住宅租借企业，即按规则向住宅城乡建设部分进行开业陈述或许存案的从事住宅租借运营事务的企业，一起企业租入住宅后向个人转租住宅的，适用如下方针：企业为一般交税人向个人租借住宅获得的悉数租借收入，能够挑选适用简易计税办法，依照5%的征收率减按1.5%核算交纳增值税，或适用一般计税办法依9%税率核算交纳增值税；企业为小规模交税人向个人租借住宅，依照5%的征收率减按1.5%核算交纳增值税。

　　房子所在地与企业组织所在地不在同一县（市、区）的，应向房子所在地主管税务机关预缴税款，再向企业组织所在地主管税务机关申报交税。房子所在地与组织所在地在同一县（市、区）的，向组织所在地主管税务机关申报交税。

　　企业转租房子，租借合同中约好免租期的，不归于增值税视同出售服务。租借服务采纳预收款办法的，其增值税交税责任产生时刻为收到预收款的当天。

　　相应的，企业还要以交纳的增值税为计税依据计缴城市建设维护税、教育费附加以及当地教育附加。

　　（1）A公司2021年1月转租上海市徐汇区办公楼，因为办公楼是在2016年4月30日之前租入的，能够适用一般计税办法，也能够适用简易计税办法。

　　适用一般计税办法，每年承认销项税额=105/（1+9%）×9%=8.67（万元）；

　　适用简易计税办法，每年承认应交税额=105/（1+5%）×5%=5（万元）。

　　（2）A公司2021年1月转租北京市朝阳区办公楼，因为办公楼是在2016年5月1日今后租入的，只能适用一般计税办法。因为A公司在2021年1月一次性收取2年租金，A公司在2021年1月时产生增值税交税责任。

　　因为A公司组织所在地与办公楼所在地不共同，A公司需求在北京市朝阳区税务机关预缴申报增值税及附加：

　　《中华人民共和国印花税暂行法令》第二条规则，产业租借凭据为印花税应交税凭据。

　　别的，所附《印花税税目税率表》清晰，企业转租房子，与承租方签定的房子租借合同，需按“产业租借合同”贴花，按租借金额的千分之一贴花，税额缺乏1元，按1元贴花。

　　（1）A公司2016年1月租入徐汇区办公楼，和租借方签定的租房合同，应交纳印花税12万元（10×1200×0.1%）。

　　（2）A公司2018年1月租入朝阳区办公楼，因为租房合同中注明晰不含税金额和税额，A公司和租借方签定的租房合同，应交纳印花税0.6万元（5×120×0.1%）。

　　（3）A公司2021年1月，转租徐汇区办公楼，因为合同中未注明不含税额和税额，A公司应交纳印花税 0.315万元（105×3×0.1%）；转租朝阳区办公楼，A公司应交纳印花税0.12万元（60×2×0.1%）。

　　《中华人民共和国房产税暂行法令》第二条规则，房产税由产权所有人交纳。因而，企业承租房产后再转租的，因为转租者不是产权所有人，获得的房产转租收入不交纳房产税。

　　《中华人民共和国乡镇土地运用税暂行法令》第二条规则，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内运用土地的单位和个人，为乡镇土地运用税的交税人，应当依照本法令的规则交纳土地运用税。因而，乡镇土地运用税是由具有土地运用权的单位或个人交纳。企业经过租借办法获得房子，并不具有房子对应土地运用权，企业转租房子准则上不交纳土地运用税。

　　依据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规则，企业的收入总额包含租金收入。因而，企业转租房子获得的收入，归于租借收入，需求计缴企业所得税。

　　企业依照合同约好的承租人敷衍租金的日期承认收入的完成。假如买卖合同或协议中规则租借期限跨年度，且租金提早一次性付出的，依据《企业所得税法施行法令》第九条规则的收入与费用配比准则，租借人可对上述已承认的收入，在租借期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　（1）A公司转租徐汇区办公楼应按年承认收入；假如挑选简易计税办法，每年承认租金收入100万元；假如挑选一般计税办法，每年承认租金收入96.33万元。

　　（2）转租朝阳区办公楼，A公司能够挑选一次性承认2年的租金收入120万元，也能够挑选按年承认收入，每年承认租金收入60万元。

　　企业转租房子，需求留意增值税计税办法的挑选。假如日常运营确有需求，交税人从简易计税办法转换为一般计税办法，须考虑时刻期限、上下流交税人计税办法以及能否获得和开具增值税专用发票等问题。

　　一起，改变计税办法的交税人有主体约束，即有必要为增值税一般交税人。假如交税人是增值税小规模交税人，则不能转换为一般计税办法。别的，交税人在转换为一般计税办法前要考虑原简易计税办法是否超越36个月。财税〔2016〕36号文件附件1第18条第二款规则，一般交税人产生的特定应税行为，能够挑选适用简易计税办法计税，但一经挑选，36个月内不得改变。

　　在实务中，转租方还需求考虑上下流交税人是否适用（或可挑选）一般计税办法，即上游交税人是增值税一般交税人可挑选选用一般计税办法，下流交税人相同选用一般计税办法计税，而且都能够开具增值税专用发票。回来搜狐，检查更多